Knjiženje po SRS (prihodki in odhodki)

Poudarek primerkov knjiženja po SRS bo na prihodkih in odhodkih, kjer se pojavi tudi obravnava teh z vidika DDPO.

Vsebina:

Računovodska obravnava temelji na Slovenskih računovodskih standardih (SRS), kjer se prihodki in odhodki pripoznajo v izkazu poslovnega izida skladno z računovodskimi načeli.

Davčna obravnava izhaja iz računovodske, vendar jo ZDDPO-2 v določenih primerih modificira z davčnimi prilagoditvami. Pogledali bomo nekatere primere, kjer se pojavljajo razlike:

1. Pripoznavanje prihodkov in odhodkov

• Računovodsko:Upošteva se načelo nastanka poslovnega dogodka, upoštevanje izpolnitve izvršitvenih obvez pri prihodkih
• Davčno:Dodatno se preverja povezanost z dejavnostjo zavezanca in potrebnost za pridobitev obdavčljivih prihodkov

2. Rezervacije

• Računovodsko:Oblikovanje bodočih obvez v skladu s SRS
• Davčno:Omejeno priznavanje, le za zakonsko predpisane primere

3. Prevrednotenja sredstev

• Računovodsko:Presežek iz prevrednotenja neposredno v kapital ali v prihodke
• Davčno:Presežek se postopno vključuje v davčno osnovo z amortizacijo

4. Popis sredstev in obveznosti

• Računovodsko: Popis se izvede zaradi uskladitve knjig s dejanskim stanjem
• Davčno: Razlike iz popisa se vključijo v davčno osnovo, če vplivajo na obdavčljive prihodke ali odhodke

5. Terjatve

• Računovodsko: Pripoznajo se ob nastanku pravice do plačila; oslabitve po načelu previdnosti
• Davčno: Oslabitve terjatev priznane le, če so ustrezno dokumentirane in izpolnjujejo pogoje iz ZDDPO-2

6. Popravki napak iz preteklih obdobij

• Računovodsko:Popravek kapitala
• Davčno:Vključitev v davčno osnovo tekočega obdobja